事實(shí)上,長期以來,我國公路運(yùn)輸具有“多、小、散”的特點(diǎn)。大多數(shù)卡車駕駛員是單獨(dú)的駕駛員。這一群體往往局限于面對面熟人交易模式,貨物與汽車的匹配效率不高,導(dǎo)致物流成本高。在推進(jìn)無車運(yùn)輸方式的同時(shí),個(gè)體運(yùn)輸商,中小企業(yè)和貨主企業(yè)正逐步從封閉走向開放,這有利于中國物流市場結(jié)構(gòu)逐步向新的轉(zhuǎn)變。形式為“零但不混亂,分散有序”,那么國內(nèi)無車承運(yùn)人稅收政策有哪些呢?
無車承運(yùn)人是一個(gè)新的術(shù)語和一個(gè)新的行業(yè)。過去,稅收問題主要與有車承運(yùn)人有關(guān)。如何建立和完善無車承運(yùn)人的稅收制度也是一個(gè)重要問題。政策大門的打開,使安靜的行業(yè)沸騰。目前,在政策推動(dòng)和市場拉動(dòng)的作用下,無車承運(yùn)人運(yùn)輸企業(yè)整體試點(diǎn)工作也呈現(xiàn)出穩(wěn)定和積極的趨勢。然而,盡管“降低成本”、提高效率、優(yōu)化市場,它已成為無車運(yùn)行試點(diǎn)項(xiàng)目的“專有”術(shù)語。然而,無論是試點(diǎn)企業(yè)還是物流專家或?qū)W者,“稅”已成為他們“吐槽”的字眼。
由于國內(nèi)運(yùn)輸行業(yè)的現(xiàn)行法規(guī)和規(guī)定,在“有車承運(yùn)“的基礎(chǔ)上還制定了標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,“無車承運(yùn)人“的“無車承運(yùn)“模式與國內(nèi)現(xiàn)有的“無車承運(yùn)“管理制度相沖突,不僅使得很難獲得合法的管理資格,而且在稅收方面,在不同的地方設(shè)置點(diǎn)也存在許多障礙。
例如,目前的政策是,只有擁有運(yùn)輸工具的企業(yè)(實(shí)際擁有一定車輛的承運(yùn)人)才能被認(rèn)定為道路運(yùn)輸業(yè),可以為道路運(yùn)輸業(yè)開具11%的增值稅專用發(fā)票;而通過外包運(yùn)輸能力完成運(yùn)輸任務(wù)的行為則被認(rèn)定為貨運(yùn)代理業(yè)。對其他物流服務(wù)行業(yè)只能開具6%的增值稅專用發(fā)票。
但是,物流企業(yè)的要求是,只要與委托人簽訂運(yùn)輸合同,承運(yùn)人承擔(dān)責(zé)任,無論是否擁有自己的車輛,都可以認(rèn)定為道路運(yùn)輸業(yè),并有資格為道路運(yùn)輸業(yè)開具11%的增值稅發(fā)票此外,目前只有企業(yè)有資格在中國開具發(fā)票。個(gè)別運(yùn)輸公司沒有資格開具發(fā)票。而個(gè)體運(yùn)輸戶是無車承運(yùn)人平臺的主要構(gòu)成之一。它們占據(jù)了運(yùn)輸市場的一半(目前,中國80%的主要運(yùn)輸公司是中小型車隊(duì)或個(gè)人)。但是,作為一個(gè)小規(guī)模納稅人,他們沒有資格以11%的稅率征收增值稅發(fā)票。因此,大量的銷售發(fā)票無法得到足夠的投入發(fā)票來扣除稅率,使企業(yè)面臨巨大的稅收壓力,限制了企業(yè)的發(fā)展。
實(shí)際上,無車承運(yùn)人也可以通過稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。無車承運(yùn)人享受稅收優(yōu)惠政策的主要途徑是設(shè)立分公司,并通過設(shè)立分公司將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到分公司承擔(dān),享受當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值莫?jiǎng)勵(lì)。
增值稅:返還當(dāng)?shù)亓舸娌糠?0%(地方留存50%)-70%;
所得稅:返還當(dāng)?shù)亓舸娌糠郑ó?dāng)?shù)亓舸娌糠郑?0%-70%。;
附加稅:增值稅12%。
[擴(kuò)大無車承運(yùn)人免征項(xiàng)目,降低無車承運(yùn)人“營改增”后的稅務(wù)成本]2017年8月14日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年8月30日國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅申報(bào)的通知,其中托運(yùn)人為承運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,收取運(yùn)費(fèi),承擔(dān)承運(yùn)人的責(zé)任,如果實(shí)際承運(yùn)人被委托完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù),則向?qū)嶋H承運(yùn)人支付石油產(chǎn)品和公路通行費(fèi),購買橋梁、閘門,符合下列條件的,可以從產(chǎn)油稅中扣除進(jìn)口稅:石油產(chǎn)品、道路、橋梁、閘門的使用,以及納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人提供的運(yùn)輸服務(wù);所得增值稅扣除額符合現(xiàn)行規(guī)定。